**ESCENARIO FISCAL COMPLEJO (VENEZUELA - ESPANA):**

**SUJETO PASIVO (BENEFICIARIO DEL PAGO):** PERSONA NATURAL DE NACIONALIDAD VENEZOLANA, PERO **RESIDENTE FISCAL EN ESPANA** (CONFORME A LA LEGISLACION TRIBUTARIA ESPANOLA Y AL CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION - CDI ENTRE VZLA Y ESP).

**SUJETO RETENEDOR (PAGADOR):** PERSONA JURIDICA O CONTRIBUYENTE ESPECIAL DOMICILIADA EN VENEZUELA.

**CONCEPTO DEL PAGO:** HONORARIOS PROFESIONALES POR SERVICIOS PRESTADOS.

**DOCUMENTO:** FACTURA EMITIDA POR EL RESIDENTE EN ESPANA.

**PREGUNTAS CLAVE PARA EL CALCULO DE RETENCIONES EN VENEZUELA:**

1.  **RETENCION DE ISLR:**
    * **FUENTE DE LA RENTA:** ¿SE CONSIDERA ESTA RENTA DE **FUENTE VENEZOLANA** O **FUENTE EXTRANJERA**? (ASUMIR QUE EL SERVICIO FUE CONSUMIDO O APROVECHADO EN VENEZUELA POR EL PAGADOR).
    * **APLICACION DE CDI:** ¿COMO IMPACTA EL **CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION (CDI) VENEZUELA-ESPANA**, ESPECIFICAMENTE EN EL ARTICULO RELATIVO A "SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES" (O "BENEFICIOS EMPRESARIALES"), EN EL DERECHO DE VENEZUELA A RETENER ISLR?
    * **CALCULO:** DE SER PROCEDENTE LA RETENCION EN VENEZUELA PARA UN **NO RESIDENTE**, ¿CUAL ES LA **ALICUOTA APLICABLE** Y LA **BASE DE CALCULO (INGRESO BRUTO O RENTA PRESUNTA)** SEGUN EL DECRETO 1.808 (REGLAMENTO PARCIAL DE RETENCIONES DE ISLR) POR CONCEPTO DE HONORARIOS PROFESIONALES?

2.  **RETENCION DE IVA:**
    * ¿APLICA LA RETENCION DEL **IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)**?
    * CONSIDERANDO QUE EL PRESTADOR DEL SERVICIO ES UNA PERSONA NATURAL **NO DOMICILIADA** EN VENEZUELA, ¿CUAL ES EL PROCEDIMIENTO Y EL **PORCENTAJE DE AUTOLIQUIDACION** APLICABLE POR EL SUJETO RETENEDOR VENEZOLANO (EN SU ROL DE RESPONSABLE POR OPERACIONES CON NO DOMICILIADOS)?

**OBJETIVO:** DETERMINAR DE FORMA CLARA Y LEGAL LOS PORCENTAJES DE RETENCION